高新技术企业研发费用政策补贴及加急扣除比例

高新技术企业研发费用是什么

高新技术企业研发费用指的是高新企业产生的研究与开发某项目所支付的费用。高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内注册一年以上的居民企业。

高新技术企业税收优惠政策是高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

政策要求

企业要对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。

企业要设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。

成都2021年高新技术企业补贴

1.高新技术企业所得税优惠

所得税率由25%减按15%缴纳。(企业所得税法及实施条例、国家 税务总局公告2017年第24号)

2.研发费用加计扣除

企业研究开发费用，可按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的， 按照无形资产成本的175%摊销。 制造业企业可按照研究开发费用的100%加计扣除;形成无形资产 的，按照无形资产成本的200%摊销。(财税〔2015〕119号、财税〔 2018〕99号)

3.政府给予企业研发费投入后补助

对研发投入持续增长的企业，按增长额度的一定比例给予财政资 金后补助支持。(《四川省激励企业加大研发投入后补助实施暂行办法》川科高〔2020〕21 号)

4.享受地方财政补助

我省企业通过高企认定后，所在地方政府给予企业5-50万 元不等补助或奖励。

5.金字招牌

企业取得国家高新技术企业资格后，还能享受更多的优惠政策，如： 申报重大科技项目优先;企业招投标必备条件;企业引进人才落户政策优惠等。

高新技术企业研发费用要求

研究开发费

近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

(1)最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%;

(2)最近一年销售收入在5000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%;

(3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额(产品收入和技术服务收入之和)的比例分别符合5%、4% 、3%。

研发费用具体内容及注意事项

人员人工：从事研究开发活动人员全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出(注意：企业人员应为与企业签订了劳动合同并累计实际工作时间在183天以上的人员)。

直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，或者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置试置产品的检验费等;用于研发活用的一起、设备的维护、调整、检验、检测、维修等费用，包括租入的固定资产费用;(注意：归集的时点应当是材料领用环节，而非入库时)。

折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

设计费：

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用;

(1)设计制定费：新产品设计费、新工艺规程制定费;

(2)其他设计费用：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。

装备试用调费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(注意：为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入)。

无形资产摊销：研发软件、专利权、非专利发明、其他专用技术。

委托外部研究开发费用：指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关)，委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定(注意：委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额)。

其他费用：勘察现场试验费、研发成功相关费用、图书资料及翻译费及其他(注意：此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%)。

高新技术企业研发费用的特殊规定

(1)委托外部研究开发费用发生额的 80%计入研发费用总额;支付的特许权使用费一般情况下不能作为委托外部研究开发等研发费用;

(2)境外发生的研发费用不超过总额的 40% 限额;

(3)其他费用不超过总研发费用的20%;

(4)研发费用最终“应当”在费用项下列支，在归集时不应从未结转费用的成本项中筛选;

企业在研发费用调整中应注意的重点问题

(1)注意与之前向政府部门申报的资料保持一致

按照原国税函 [2009]203 号文的要求，高新技术企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表。另外，很多高新技术企业需要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据。在再次认定或者各类检查中，企业需要重点关注与之前申报数据的一致性，避免出现前后矛盾的情况。

(2)注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性

高新技术企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目，应该在无形资产摊销项下体现。另外，过于庞大的研发项目可以考虑分拆，但是相关费用不能简单的平均分摊，应当有合理的分摊依据。

(3)注意跨期研发费用的处理

跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。